Корпоративне шахрайство – умисна дія однієї або більше осіб серед керівництва, управлінського персоналу, співробітників або третіх осіб, яка полягає в використанні обману для отримання неправомірної або незаконної вигоди (Міжнародні стандарти аудиту ISA 240).
Основними видами корпоративного шахрайства є:
- угоди «з зацікавленістю»;
- прямі та опосередковані розкрадання;
- створення «паралельного» бізнесу;
- присвоєння об’єктів інтелектуальної власності;
- продаж інформації, що становить комерційну таємницю.
Основними ознаками корпоративного шахрайства є:
- незрозумілі зміни в балансовій звітності;
- незвичайні або великі угоди в кінці звітного періоду;
- особливі відносини зі сторонніми партнерами;
- збільшення доходів при зменшенні оборотів по касі;
- незрозуміле падіння обороту на зростаючому ринку;
- більш швидке зростання витрат у порівнянні з доходами
- тощо.
Ключовою проблемою доведення здійснення корпоративного шахрайства є відсутність прямого зв’язку між діями менеджменту та негативними наслідками для підприємства. Цей зв'язок та наявність збитків потрібно доводити кримінально-правовими методами (опитування третіх осіб, висновки експертів та аудиторів тощо).
Процес розслідування корпоративного шахрайства відбувається за попередньо розробленим планом, зазвичай, в три етапи:
на початковому етапі в основному працюють спеціалісти в галузі бухгалтерського обліку та аудиту, які застосовують класичні аудиторсько-ревізійні методи перевірки (дослідження документів, інвентаризація, ревізія тощо);
на другому етапі застосовуються не тільки аудиторські, а й в основному криміналістичні прийоми пошуку інформації, яка може стосуватися дійсного часу складання документів, автентичності підписів, огляду приміщень, відбору зразків. На цьому етапі в розслідуванні може бути використана експертиза документів, матеріалів та виробів тощо. Проводиться опитування як учасників подій, що розслідуються (в тому числі і колишніх працівники підприємства) так і осіб, що володіють корисною для розслідування інформацією;
на третьому етапі проводиться аналіз зібраної інформації, її оцінка та співставлення даних з метою побудову дійсної картини того, що відбулося.